房企核定改查帐又确认收入了肿么办 [复制链接]

随着营改增，很多地市针对房地产开发企业所得税征收方式进行了调整，由核定征收改为了查账征收，如何做好衔接工作，做到纳税不重不漏，成为摆在广大房地产企业一个非常实际问题？近期发现了一家房地产开发企业自年改为查账征收，部分房屋年前已经按照核定的应税所得率缴纳了企业所得税，年完工交房，企业帐务处理如下：

借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费---简易计税

借：主营业务成本

贷：开发产品

如果以上账务处理是否存在涉税问题呢？

涉税分析如下：

该业务年前已经按核定征收方式缴纳所得税，本着税不重征原则，在年改为查账征收之后肯定不能再次缴纳企业所得税，故此以上账务处理，会形成当期会计利润再次缴纳企业所得税，造成税负重征。故此年度汇算清缴应通过《纳税调整项目明细表》进行调整，避免重复纳税。